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2005年注册会计师《会计》模拟试题(一)4
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原来的作法 |
正确的作法 |
更正分录 |
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2002年 |
减值计提 |
借：营业外支出280
贷：无形资产减值准备280 |
借：营业外支出60
贷：无形资产减值准备 60 |
借：无形资产减值准备220
贷：以前年度损益调整220 |
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所得税影响 |
借：递延税款92.4
贷：所得税92.4 |
借：递延税款19.8
贷：所得税19.8 |
借：以前年度损益调整72.6
贷：递延税款72.6 |
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2003年 |
摊销额处理 |
借：管理费用50
贷：无形资产50 |
借：管理费用105
贷：无形资产105 |
借：以前年度损益调整55
贷：无形资产55 |
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所得税影响 |
借：所得税 3。3
贷：递延税款3.3 |
借：递延税款 14.85
贷：所得税 14.85 |
借：递延税款 18.15
贷：以前年度损益调整18.15 |
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2004年 |
摊销额处理 |
借：管理费用50
贷：无形资产50 |
借：管理费用105
贷：无形资产105 |
借：以前年度损益调整55
贷：无形资产55 |
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所得税影响 |
借：所得税 3。3
贷：递延税款3.3 |
借：递延税款 14.85
贷：所得税 14.85 |
借：递延税款 18.15
贷：以前年度损益调整18.15 |
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减值计提 |
借：无形资产减值准备140
贷：营业外支出140 |
借：营业外支出120
贷：无形资产减值准备120 |
借：以前年度损益调整260
贷：无形资产减值准备260 |
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所得税影响 |
借：所得税46.2
贷：递延税款46.2 |
借：递延税款39.6
贷：所得税39.6 |
借：递延税款85.8
贷：以前年度损益调整85.8 |
将上述调整分录合并为①分录：
①借：以前年度损益调整 100.5
递延税款 49.5
贷：无形资产 110
无形资产减值准备 40
②借：利润分配――未分配利润 100.5
贷：以前年度损益调整 100.5
③借：盈余公积――法定盈余公积 10.05
――法定公益金5.025
贷：利润分配――未分配利润15.075
（3）对资产负债表日后期间的销售退回处理：
①借：以前年度损益调整 500
应交税金――应交增值税（销项税额）85
贷：应收账款 585
②借：应交税金――应交消费税 25
贷：以前年度损益调整 25
③借：坏账准备 23.4
贷：以前年度损益调整 23.4
④借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整 400
⑤借：应交税金――应交所得税23.78475［＝（500－400－25－585×5‰）×33%］
贷：以前年度损益调整17.028［＝（500－400－25－585×4%）×33%］
递延税款 6.75675［＝585×（4%－5‰）×33%］⑤
⑥借：利润分配――未分配利润 34.572［＝（500－400－25－585×4%）×67%］⑦
贷：以前年度损益调整 34.572
⑦借：盈余公积――法定盈余公积 3.4572
――法定公益金 1.7286
贷：利润分配――未分配利润 5.1858
（4）对或有资产的错误处理进行更正：
①借：以前年度损益调整90
贷：其他应收款――丁公司 90
②借：递延税款 29.7
贷：以前年度损益调整 29.7
③借：利润分配---未分配利润 60.3
贷：以前年度损益调整 60.3
④借：盈余公积---法定盈余公积 6.03
---法定公益金 3.015
贷：利润分配---未分配利润 9.045
3. 2004年报表修正如下：
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