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2005年注册会计师《会计》模拟试题(二)5
(1)中山公司2002年6月1日赊销一批汽车给朋达公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税率为17%，消费税率为5%。朋达公司购入后作为企业的固定资产使用，服务于行政部门，并支付了安检费8万元，朋达公司采用直线法提取折旧，折旧期为5年，假定无残值。为缩减行政开支，2004年6月1日朋达公司将此批汽车出售，售价为50万元，假定无相关税费。
(2)2004年初朋达公司的存货中有60万元购自中山公司，该批商品当初交易时的毛利率为15%，消费税率为5%。当年中山公司又赊销一批汽车给朋达公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税率为17%，消费税率为5%。当年朋达公司对外出售了部分购自中山公司的汽车，结转成本为86万元。朋达公司采用先进先出法认定存货的发出计价。当年末购自中山公司的汽车可变现净值为68万元。
(3)2004年初中山公司的应收账款中属于应收朋达公司的有234万元，当年收回了70.2万元，坏账提取比例为10%。
根据以上资料，完成以下要求：
【1】针对(1)—(4)业务，请站在注册会计师的角度判别中山公司处理的正误并简述理由；
【2】对于错误的处理作出相应的调整分录；
【3】根据调整分录修正2004年中山公司个别报表项目,填在答题纸的表格上；
【4】编制中山公司与朋达公司合并后的相关报表项目，并填在答题纸的表格上。
报表项目修正表 (单位：万元)
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项目 |
朋达公司 |
中山公司 |
合并报表 |
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调整前 |
调整后 |
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应收账款 |
2600 |
4020 |
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存货 |
3600 |
5520 |
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递延税款借项 |
330 |
660 |
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固定资产 |
6000 |
8000 |
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主营业务收入 |
10000 |
60000 |
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主营业务成本 |
8000 |
40000 |
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主营业务税金及附加 |
500 |
3000 |
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管理费用 |
2300 |
5000 |
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营业外支出 |
300 |
1300 |
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