05年注册考试〈税法〉第五章练习（之三）

    10、由受托方代扣代缴增值税、消费税、营业税的同时代扣代缴城建税，城建税的适用税率按受托所在地的适用税率执行。（ ）
    正确答案:√
    解析:委托方应缴纳的城建税的税率，按受托方所在地适用税率执行。

    11、凡是需要缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，除进口产品以外，均需要缴纳城市维护建设税。（ ）
    正确答案:×
    解析:缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业和外国企业，不需要缴纳城市维护建设税。

    四、计算题
    1、市区宏创企业2004年8月应纳增值税52万元，9月初被税务机关查出同年5月31日为他人代开增值税专用发票，不含税价款20万元，此行为属偷税行为。应补缴增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳天数加收滞纳金，城建税比照增值税进行补缴与处罚，并规定连同8月份税款在9月10日前一并入库。该企业9月8日将应纳税款、罚款及滞纳金一并上缴。要求：计算该纳税人2003年9月初实际缴纳的城建税税额、罚款及滞纳金。
    正确答案:
  （1）本月应纳城建税＝520000×7％＝36400（元）
  （2）本月应补缴增值税＝200000×17％＝34000（元）
  （3）增值税罚款和滞纳金＝34000×（1＋0.5‰×90天）＝35530（元）
    〔注：滞纳金比例为每天0.5‰，滞纳天数从6月11日至9月8日共计90天〕
  （4）本月应补缴城建税＝34000×7％＝2380（元）
  （5）城建税罚款和滞纳金＝2380×（1＋0.5‰×90天）＝2487.1（元）
    （6）本月实纳城建税、罚款和滞纳金：36400＋2380＋2487.1＝41267.1（元）

    2、某县城生产护肤品的公司本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补交上月应纳消费税6万元，取得出口退还增值税5万元，交纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应交的城建税和教育费附加。
    正确答案:2.3万元
    解析:城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退。
    应缴城建税＝（10＋30＋6）×5％＝2.3（万元）
    应缴教育费附加＝（10＋30＋6）×3％＝1.38（万元）

    3、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2004年10月购进原材料等，取得的税控系统开具的增值税专用发票上注明税款共600万元，当月通过税务机关认证。销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元；取得租赁收入20万。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。
    正确答案:
    ⑴应纳增值税=8000÷（1+17%）×17%－600=1162．39－600=562．39（万元）
    ⑵应纳消费税=8000÷（1+17%）×8%=6837．61×8%=547．01（万元）
    ⑶汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）
    ⑷运输业务应纳营业税=50×3%=1．5（万元）
    ⑸应纳城市维护建设税=（562．39+547．01+1+1．5）×7%=1111．9×7%=77．83（万元）