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营改增实施管理细则

发布时间:2020-09-15

  营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节。下文是小编收集的关于20xx年营改增实施管理细则,欢迎阅读!

酒店人必须知道的“营改增”应对策略

  在我国现行的税制结构中,增值税和营业税是我国两个最为重要的流转税税种,二者分离并行。随着经济的快速发展,这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷,已经不利于、不适应经济结构优化的需要。因此,税制改革和完善税法势在必行。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税,增值税的抵扣链条不完整,转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥,急需在覆盖广度上取得突破。“营该增”就是在这样的大背景下进行的。

  “营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节。

  增值税(value-added tax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

  在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务的单位和个人,为增值税纳税义务人。

  增值税具有以下特点:

  1、差额征税:增值税仅就增值部分征税。

  2、价外税:增值税作为商品(含应税劳务)价格之外附加的税,具有可转嫁性(可抵扣性)。

  3、以票控税:开具增值税发票意味着需要承担增值税纳税义务;进项税额实行“凭票抵扣”政策。

  4、监管严格:增值税监管严格,增值税专用发票视同现金管理,甚至涉及刑事责任。

  根据纳税人的会计制度是否健全、是否能够提供准确的税务资料以及企业大小,划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

  5、一般纳税人:根据所提供货物或服务不同而适用税率不同(一般为17%,13%,11%和6%),可以凭收取的增值税专用发票用于进项税额抵扣,也可以向其他一般纳税人开具增值税专用发票。

  6、小规模纳税人:适用3%征收率,进项税额不可抵扣,一般不能开具增值税专用发票,(特殊情况下由税务机关代开增值税专用发票)。

  7、增值税一般纳税人认定标准:(1)工业企业年应税销售额在50万元以上;(2)商业企业年应税销售额在80万元以上;(3)营改增试点企业应税服务年销售额在500万元以上。

  增值税的计税公式是:

  应纳增值税=不含税收入×适用税率-[不含税采购金额×适用税率-进项税额转出]

  其中,“不含税收入×适用税率”构成销项税额,需要注意的是,销项部分视同销售,也是要征税的。

  影响一:泛酒店业务单位以不含税作价作为收入,将难以避免收入下降的局面。

  影响二:“营改增”后,泛酒店业务板块由于收入来源多样性,面临多档税率。

  影响三:地产公司旗下泛酒店业务之间的关联交易若涉及合并报表,该如何确认计算相关单位的收入与成本?

  进项抵扣方面,“不含税采购金额×适用税率-进项税额转出”构成进项税额。

  影响四:可抵扣采购事项以不含税价作为成本/费用。因此及时获得增值税专用发票是抵扣进项税额,降低成本、提高利润的最重要手段。尤其是餐饮部门日常果蔬等采购如何取得增值税发票?集中一站式采购或许是解决之道。尽可能选择税点高的供应商。

  影响五:需要加强存货和资产管理。控制库存,加强资产管理和盘点制度。资产、物资的不善管理(丢失、被盗、毁损等)导致进项税额的转出,增加企业成本和税负。

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